Спецрежимы 2026: упрощёнка, самозанятые, ОУР и сколько каждый стоит в тенге

30 июля 2026

С 1 января 2026 года в Казахстане осталось три спецрежима: упрощёнка, самозанятые и КФХ. Розничный налог, патент и фиксированный вычет упразднены, а тех, кто не подал уведомление до 28 февраля, перевели на ОУР задним числом с 1 января. Разбираю ставки и лимиты по новому кодексу, считаю в тенге, когда упрощёнка дешевле ОУР, и показываю точку безубыточности по марже.

С 1 января 2026 года в Казахстане осталось три специальных налоговых режима: упрощённая декларация, режим для самозанятых и режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Розничный налог, патент и режим с фиксированным вычетом из кодекса убрали.

Если вы работали на одном из упразднённых режимов и до 28 февраля не подали уведомление о выбранном режиме, 1 марта налоговый орган перевёл вас на общеустановленный порядок. Датой начала перевода поставили 1 января 2026 года.

То есть полгода можно было считать себя упрощенцем и им не быть. Проверить это стоит до 15 августа: в этот день истекает срок сдачи формы 910 за первое полугодие, и человек на ОУР сдаёт совсем другой набор форм.

Дальше разберу все три режима по ставкам и лимитам, посчитаю в тенге, когда упрощёнка дешевле ОУР, покажу точку безубыточности по марже и отдельно разберу аренду, вокруг которой в интернете больше всего путаницы.

Коротко

Спецрежимов осталось три: упрощёнка, самозанятые, КФХ. Розничный налог, патент и фиксированный вычет упразднены.
Упрощёнка: 4 % с оборота, лимит 600 000 МРП, это 2 595 000 000 ₸ в год. Лимита по числу работников нет, НДС не возникает вообще.
Самозанятые: ИПН 0 %, платёж 4 %, лимит 300 МРП в месяц, это 1 297 500 ₸. Наёмных работников нанимать нельзя.
Не подали уведомление до 28 февраля: вы на ОУР с 1 января. Там ИПН 10 и 15 %, НДС 16 % и полноценный учёт.
Аренда офисов и складов упрощёнку сохраняет. Торговая недвижимость и перепродажа помещений её закрывают.

4 %: ставка упрощёнки с оборота
2,595 млрд ₸: лимит дохода на упрощёнке за год
43,25 млн ₸: порог постановки на учёт по НДС
15 августа: срок сдачи формы 910 за первое полугодие

Спецрежимы 2026: что осталось и что убрали

Новый Налоговый кодекс подписан 18 июля 2025 года и работает с 1 января 2026-го. Он не переписал ставки, он пересобрал саму систему спецрежимов.

Раньше у малого бизнеса было пять вариантов: упрощённая декларация, розничный налог, фиксированный вычет, патент и режим для крестьянских хозяйств. Розничный налог использовали как подушку: он давал большие лимиты по выручке и уводил от НДС.

Теперь остались три режима:

Упрощённая декларация. Основной вариант для малого бизнеса, ставка 4 % с дохода.
Режим для самозанятых. Пришёл вместо патента, работает без регистрации ИП, платёж 4 %.
Режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Отдельная история для сельского хозяйства.

Розничный налог и фиксированный вычет влились в упрощёнку. Патент заменил режим самозанятых. Логика реформы простая: меньше режимов, шире лимиты, но за это государство хочет видеть каждую операцию.

Упрощёнка 2026: 4 % с оборота и ни одного тенге НДС

Ставка на упрощёнке в 2026 году составляет 4 % с дохода. Считается она с оборота, а не с прибыли: расходы из базы не вычитаются.

Маслихаты вправе менять ставку на 50 % в обе стороны, поэтому в разных регионах и по разным видам деятельности реальная ставка лежит в коридоре от 2 до 6 %. Свою нужно уточнять по решению маслихата по месту ведения деятельности.

Лимит дохода поднялся до 600 000 МРП за календарный год. При МРП 2026 года в 4 325 ₸ это 2 595 000 000 ₸. Для сравнения: в 2025 году порог был около 180 млн ₸ в год.

Второе крупное послабление: лимита по числу работников больше нет. Раньше ИП на упрощёнке не мог держать больше 30 человек, теперь ограничение снято.

Социальный налог с упрощенцев убрали, он больше не начисляется. А главное преимущество режима лежит в НДС.

НДС: почему упрощенца не касается порог в 43 млн

Порог обязательной постановки на учёт по НДС в 2026 году снизили до 10 000 МРП, это 43 250 000 ₸. Саму ставку подняли с 12 до 16 %.

При этом налогоплательщики на спецрежимах от постановки на учёт по НДС освобождены. Оборот может быть и 2,5 млрд ₸: пока вы законно сидите на упрощёнке, НДС не возникает.

Обратная сторона: добровольно встать на учёт по НДС, находясь на спецрежиме, с 2026 года тоже нельзя. Если ваши покупатели требуют счета-фактуры с НДС, упрощёнка вам не подойдёт, и это решение принимается один раз на год.

Отчётность осталась полугодовой. Форма 910.00 за первое полугодие сдаётся до 15 августа, налог платится до 25 августа.

Кому упрощёнку закрыли: 44 категории и 180 кодов ОКЭД

Следить только за оборотом мало. Постановлением Правительства от 14 ноября 2025 года № 970 утверждён перечень видов деятельности, по которым упрощёнка запрещена. В нём 44 категории, расписанные по 180 конкретным кодам ОКЭД.

В перечень попали финансовая и страховая деятельность вместе с ломбардами, банками и страховыми агентами, производство и оптовая реализация подакцизной продукции, реализация бензина, дизтоплива и мазута, недропользование, оборот лома чёрных и цветных металлов, цифровой майнинг.

Отдельная группа болезненна для сферы услуг: консультационные и маркетинговые услуги, бухгалтерский учёт и аудит, деятельность адвокатов и нотариусов. Государство закрывало схемы дробления бизнеса через консалтинг. Но под нож попали и те, кто просто ведёт бухгалтерию на аутсорсе.

Третья группа касается стройки и недвижимости: разработка строительных проектов, строительство жилых и нежилых зданий, дорог, мостов и туннелей. Рядом стоит позиция «реализация жилищного фонда», и читать её нужно по кодам. Кроме ОКЭД 68101 про жилые дома в ней есть 68102, покупка и продажа прочей недвижимости.

То есть перепродажа коммерческих помещений как вид деятельности упрощёнку тоже закрывает. Об этом почти не пишут, а для рынка недвижимости это ключевая строка перечня.

Четвёртая группа, которую в разборах обычно пропускают, это лизинг. Под запрет попал финансовый лизинг целиком, а также лизинг автомобилей, грузовиков, строительных и сельскохозяйственных машин. Рядом охранная деятельность и работа агентств по сбору платежей.

Важный механизм: право на режим теряется не с начала года, а с первого числа месяца, в котором вы выписали хотя бы один документ по запрещённому ОКЭД. Даже неиспользуемый второй код в регистрационных данных стоит проверить и снять.

Предприниматель показывает табличку «закрыто» на витрине магазина: право на упрощёнку исчезает с первого числа месяца, в котором выписан документ по запрещённому ОКЭД — Фото: Vitaly Gariev / Unsplash

Аренда: где именно проходит запрет

Здесь в интернете больше всего расхождений. Одни разъяснения называют категории 1 и 2, другие 1, 2 и 3. Я открыл текст постановления и нашёл причину: противоречие лежит внутри самого документа.

Аренда занимает в перечне две позиции:

позиция 15, аренда и эксплуатация торгового рынка, код 68203;
позиция 16, сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам и стационарным торговым объектам категорий 1 и 2, плюс торговые места и объекты общепита на их территории. Коды 68204 и 68205.

Дальше начинается расхождение. В графе с описанием вида деятельности стоят категории 1 и 2. А к самим кодам 68204 и 68205 дана сноска: «за исключением торговых объектов 4 и 5 категорий».

По описанию третья категория под запрет не попадает. По сноске попадает. Оба разъяснения читают один документ, просто разные его графы.

Разбор позиции 16 постановления № 970: графа с описанием вида деятельности называет категории 1 и 2, а сноска к кодам 68204 и 68205 исключает только 4 и 5 категории — Иллюстрация

Практический вывод: если ваш объект третьей категории, единого ответа в интернете нет и не будет. Нужен письменный запрос в орган госдоходов, потому что цена ошибки это весь режим с первого числа месяца.

Второе, что стоит прочитать буквально. ОКЭД 68204 называется «аренда и управление собственной торговой недвижимостью и многофункциональными комплексами»: не субаренда, а собственной.

По коду запрет накрывает и владельца торгового центра, который сдаёт площади сам, хотя в описании позиции речь только о субаренде.

Аренды офисов, складов и жилья в перечне нет ни в одной позиции: кодов 68201 и 68202 в документе не встречается. Сдаёте офис или склад, упрощёнка остаётся.

Самозанятые вместо патента: 4 % и ни одного отчёта

Патент как режим исчез, вместо него появился режим для самозанятых. Регистрировать ИП для него не нужно, работа идёт через специальное мобильное приложение с выдачей чеков.

Ставка ИПН здесь нулевая, платёж составляет 4 % и целиком идёт на социальные платежи. Официальной разбивки этих 4 % по видам взносов в открытых источниках нет, все публикации дают их одной суммой.

Ограничений три, и они жёсткие:

доход не выше 300 МРП в месяц, это 1 297 500 ₸, и не выше 3 600 МРП за год, это 15 570 000 ₸;
наёмных работников нанимать нельзя;
вид деятельности должен входить в перечень из 40 позиций, утверждённый постановлением Правительства от 21 ноября 2025 года № 994: такси, доставка, курьерская работа, парикмахерские услуги и подобное.

Налоговый период здесь месяц, платить нужно до 25 числа следующего.

Тем, кто в 2025 году работал по патенту, КГД предписал сняться с учёта как ИП в период с 1 января по 28 февраля 2026 года. Кто не снялся сам, того сняли 1 марта, и датой снятия поставили 1 января.

ОУР: прогрессивный ИПН 10 и 15 % плюс НДС

Общеустановленный порядок в 2026 году выглядит иначе, чем годом раньше. Для ИП и крестьянских хозяйств ввели прогрессивную шкалу ИПН.

Доход до 8 500 МРП за календарный год облагается по 10 %. При МРП 4 325 ₸ порог составляет 36 762 500 ₸ в год. Всё, что выше, идёт по 15 %.

Считается ИПН с налогооблагаемого дохода, то есть с прибыли после вычетов. Здесь у ОУР есть реальное преимущество перед упрощёнкой: расходы уменьшают базу. Но собственную зарплату ИП в вычеты поставить не может, его доход и есть эта прибыль.

К ИПН добавляется социальный налог 6 % с фонда оплаты труда, причём право уменьшать его на социальные отчисления с 2026 года отменили. И включается общий порог НДС: перевалили за 43 250 000 ₸ оборота, встаёте на учёт и начинаете работать с 16 %.

Для ТОО на ОУР вместо ИПН действует корпоративный налог 20 %.

Считаем в тенге: когда упрощёнка дешевле, а когда ОУР

Ни один разбор в топе выдачи не считает эту разницу на живых суммах. Считаю.

Упрощёнка берёт 4 % с оборота и не интересуется расходами. ОУР берёт 10 % с прибыли, но требует подтверждать каждый вычет документами. Значит, всё решает маржа.

Магазин у дома, маржа 20%, Упрощёнка	1200 тыс ₸
Магазин у дома, маржа 20%, ОУР	600 тыс ₸
Салон, маржа 50%, Упрощёнка	960 тыс ₸
Салон, маржа 50%, ОУР	1200 тыс ₸
Кофейня, маржа 30%, Упрощёнка	2400 тыс ₸
Кофейня, маржа 30%, ОУР	1800 тыс ₸

Налог за год у трёх бизнесов. Оборот: магазин 30 млн, салон 24 млн, кофейня 60 млн. У кофейни на ОУР добавляется НДС 16%. Расчёт Invest Hub по НК РК 2026, МРП 4 325 ₸

Случай первый. Магазин у дома. Оборот 30 млн ₸ в год, расходы 24 млн, прибыль 6 млн, маржа 20 %.

Упрощёнка: 4 % × 30 000 000 = 1 200 000 ₸.
ОУР: 10 % × 6 000 000 = 600 000 ₸. НДС нет, оборот ниже порога.
ОУР дешевле вдвое.

Случай второй. Салон. Оборот 24 млн ₸, расходы 12 млн, прибыль 12 млн, маржа 50 %.

Упрощёнка: 4 % × 24 000 000 = 960 000 ₸.
ОУР: 10 % × 12 000 000 = 1 200 000 ₸.
Упрощёнка дешевле на 240 000 ₸.

Случай третий. Кофейня с большим оборотом. Оборот 60 млн ₸, расходы 42 млн, прибыль 18 млн, маржа 30 %.

Упрощёнка: 4 % × 60 000 000 = 2 400 000 ₸ и всё.
ОУР: ИПН 10 % × 18 000 000 = 1 800 000 ₸, но оборот выше порога 43,25 млн, значит подключается НДС по 16 % и социальный налог с ФОТ.
Упрощёнка выигрывает за счёт того, что НДС на ней не возникает вовсе.

Точка безубыточности: маржа 40 %

Из первых двух примеров выводится простое правило. Уравняем платежи: 4 % от оборота равны 10 % от прибыли тогда, когда прибыль составляет 40 % оборота.

Отсюда ориентир:

маржа выше 40 %: упрощёнка почти всегда дешевле;
маржа ниже 40 % и оборот меньше 43,25 млн ₸: стоит сесть с бухгалтером и посчитать ОУР, он может оказаться выгоднее;
оборот выше 43,25 млн ₸: на ОУР приходит НДС 16 %, и упрощёнка снова впереди.

Если прибыль перевалила за 36 762 500 ₸ и включилась ставка 15 %, точка сдвигается: там упрощёнка догоняет ОУР уже при марже около 27 %.

Как считали

Ставки взяты из Налогового кодекса РК, действующего с 1 января 2026 года, МРП принят равным 4 325 ₸ по закону о республиканском бюджете на 2026 год. Ставка упрощёнки взята базовая, 4 %: решение маслихата в вашем регионе может дать от 2 до 6 %.

Обороты, расходы и прибыль во всех трёх примерах заданы как условие расчёта, ваши цифры будут другими. В расчёте ОУР не учтён входящий НДС к зачёту и социальный налог с ФОТ: они зависят от структуры расходов и штата, точную сумму даёт только учёт.

Социальные платежи ИП «за себя» в сравнении не участвуют, потому что от режима они почти не зависят и считаются от заявленного дохода: ОПВ 10 %, ОПВР 3,5 %, социальные отчисления 5 %, взносы на медстрахование от фиксированной базы в 1,4 минимальной зарплаты. По расчётам бухгалтерских сервисов при заявленном доходе в одну минимальную зарплату это около 21,7 тыс ₸ в месяц. Свою сумму сверяйте у бухгалтера.

Кого перевели на ОУР 1 марта и что делать сейчас

Формулировка КГД здесь не оставляет пространства для толкований.

«Если НП, применявшие в 2025 году СНР упрощенной декларации, с использованием фиксированного вычета и розничного налога не представили уведомление о применяемом режиме налогообложения, то такие плательщики 1 марта 2026 года будут переведены налоговым органом на общеустановленный порядок налогообложения и датой начало применения такого порядка будет 1 января 2026 года»

Что это значит на практике:

вы на ОУР с 1 января, а не с 1 марта, то есть весь год пересчитывается по правилам ОУР;
форму 910 за первое полугодие вы не сдаёте, у вас другой набор отчётности;
если оборот с начала года перешёл 43 250 000 ₸, вы плательщик НДС и должны были встать на учёт.

Порядок действий до 15 августа простой:

Откройте Кабинет налогоплательщика и посмотрите, какой режим у вас стоит фактически, а не какой вы помните.
Проверьте свои ОКЭД по постановлению № 970.
Сверьте оборот с начала года с порогом НДС.
И только после этого садитесь за отчётность.

Что это значит, если вы покупаете или продаёте бизнес

Для сделок с готовым бизнесом реформа добавила пункт в проверку, которого раньше не было.

Покупателю. Спросите у продавца не только выручку и прибыль, но и режим налогообложения плюс полный список ОКЭД. Бизнес, который в 2025 году красиво жил на розничном налоге, в 2026 году может оказаться на ОУР с НДС по 16 %.

Заявленная в объявлении прибыль в этом случае пересчитается не в вашу пользу. Отдельно проверьте, нет ли среди кодов запрещённого: покупаете вы в том числе и налоговый режим.

Продавцу. Если ваш ОКЭД попал в перечень и вы перешли на ОУР, честнее показать покупателю пересчитанную экономику сразу. Сделка, которая разваливается на этапе проверки, стоит дороже, чем скидка, объявленная заранее.

Владельцу коммерческой недвижимости. Аренда офисов и складов в перечень не попала. Торговая недвижимость попала, причём по коду 68204 это не только субаренда, но и сдача собственных площадей в торговом комплексе.

Перепродажа помещений идёт по коду 68102 и упрощёнку закрывает тоже. Сдаёте или перепродаёте торговые площади: сверьте свои коды сейчас, а не в декабре.

Вывод

Одно практическое правило: узнайте свой фактический режим в Кабинете налогоплательщика раньше, чем начнёте считать налоги. В 2026 году режим мог измениться без вашего участия, и полугодовой отчёт по чужому режиму обходится дороже, чем пять минут в кабинете.

Полезное по теме

Материал носит информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Нормы приведены по Налоговому кодексу РК, действующему с 1 января 2026 года, при МРП 4 325 ₸, по состоянию на 30 июля 2026 года. Ставка упрощёнки взята базовая, в вашем регионе решением маслихата она может отличаться. Обороты и прибыль в расчётах заданы как условие. Свой режим, свои ОКЭД и свою сумму платежей уточняйте в Кабинете налогоплательщика, в органе госдоходов или у бухгалтера.

Частые вопросы о спецрежимах 2026 года

Какие спецрежимы остались в Казахстане в 2026 году?

Три: упрощённая декларация, режим для самозанятых и режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Розничный налог, патент и режим с использованием фиксированного вычета с 1 января 2026 года упразднены. Те, кто применял упразднённые режимы и не подал уведомление до 28 февраля, переведены на общеустановленный порядок.

Какая ставка на упрощёнке в 2026 году?

Базовая ставка 4 % с дохода, то есть с оборота без вычета расходов. Маслихаты вправе изменить её на 50 % в любую сторону, поэтому фактическая ставка в регионах лежит в диапазоне от 2 до 6 %. Социальный налог для упрощенцев отменён, отдельно он не платится.

Какой лимит дохода на упрощёнке в 2026 году?

600 000 МРП за календарный год, при МРП 4 325 ₸ это 2 595 000 000 ₸. Ограничение по числу наёмных работников снято полностью. Превышение лимита переводит на общеустановленный порядок с первого числа месяца, в котором оно произошло.

Что делать, если не подал уведомление о налоговом режиме до 1 марта 2026 года?

Вы уже на общеустановленном порядке, причём с 1 января 2026 года. Форму 910 за первое полугодие сдавать не нужно, у ОУР другой набор форм. Проверьте фактический режим в Кабинете налогоплательщика и сверьте оборот с начала года с порогом НДС в 43 250 000 ₸.

Можно ли сдавать в аренду офис и оставаться на упрощёнке в 2026 году?

Да. Аренда офисов, складов и жилья в перечень постановления № 970 не входит, кодов 68201 и 68202 в нём нет. Запрет касается торговой недвижимости: код 68203 на торговые рынки, коды 68204 и 68205 на торговые объекты и многофункциональные комплексы. По категориям объектов документ противоречив сам себе: в описании позиции стоят категории 1 и 2, а в сноске к кодам исключены только 4 и 5. Владельцам объектов третьей категории стоит получить письменный ответ органа госдоходов.

Источники

Разбираем рынок готового бизнеса и коммерческой недвижимости Казахстана в цифрах и без воды. Свежие объекты, расчёты окупаемости и налоговые разборы каждую неделю в нашем Telegram-канале @investa_kz и в каталоге на investa.kz. Кто мы и как проверяем данные: о редакции.